【2026年最新】仕入れの勘定科目｜仕訳例と経費との違い

仕入れの勘定科目は「仕入」または「商品」【結論】

仕入れとは、販売や製造の目的で商品や原材料を購入することです。仕入れにあたって使う勘定科目は、採用している記帳方式によって「仕入（仕入高）」か「商品」のどちらかになります。もっとも一般的な「三分法」という方式では「仕入」という科目を使い、「分記法」という方式では「商品」という科目を使います。

「仕入」は損益計算書上、売上原価という費用のグループに分類されます。事務用品費や消耗品費のような一般的な経費とは扱いが異なり、売上と対応させて利益を計算するための科目という点が特徴です。

仕入れと経費（消耗品費）の違いは？【判定早見表】

仕入れの勘定科目でもっとも判断に迷いやすいのが、「消耗品費」や「外注費」との違いです。似たような支出でも、目的によって使うべき科目がまったく変わります。早見表で整理してみましょう。

「仕入」か「消耗品費」か迷ったときの判定ポイント

もっとも基本的な判断基準は、「その商品や材料が最終的に売上に結びつくかどうか」です。以下のチェックリストで、自分のケースがどちらに当てはまるか確認してみてください。

ちなみに、勘定科目の判断に迷うのは仕入れだけではありません。たとえば会費も、支払う目的によって使う科目が変わる費用のひとつです。

仕入れの仕訳方法｜三分法・分記法の選び方と仕訳例

仕入れの仕訳方法には主に「三分法」と「分記法」の2種類があります。それぞれの仕訳例を見ながら、違いを確認していきましょう。

三分法（仕入・売上・繰越商品）の仕訳例

三分法は「仕入」「売上」「繰越商品」の3つの勘定科目を使う方法です。商品を50,000円で仕入れ、80,000円で販売したケースで見てみましょう。

期末に商品が10,000円分売れ残っていた場合は、決算整理仕訳で「繰越商品」に振り替え、当期の仕入（売上原価）を実態に合わせて調整します。

分記法（商品・商品売買益）の仕訳例

分記法は「商品」「商品売買益」の2つの勘定科目を使い、販売のたびに利益を計算する方法です。同じく50,000円で仕入れ、80,000円で販売したケースだと、以下のようになります。

分記法では、販売した瞬間に原価と利益が分かる代わりに、販売のたびに「いくらで仕入れた商品を売ったか」を把握しておく必要があります。

三分法と分記法、どちらを選ぶべきか

取引件数が多い場合や、どちらを選べばいいか判断がつかない場合は、まず三分法を選んでおくのが無難です。一度選んだ方式は、継続して使い続けることが会計処理の原則になります。

【支払い方法別】仕入れの仕訳例（現金・掛け・クレジットカード）

実務では、支払い方法によって使う貸方の勘定科目が変わります。ここでは三分法をベースに、代表的な3つのパターンを紹介します（金額は一例として30,000円で統一しています）。

現金払いの仕訳

その場で現金を支払う、もっともシンプルなケースです。

掛け（買掛金）の仕訳

後日まとめて支払う「掛け取引」の場合は、貸方に「買掛金」を計上します。実際に支払ったタイミングで買掛金を消し込みます。

クレジットカード払いの仕訳

クレジットカードで支払う場合も、利用したタイミングと口座から引き落とされるタイミングの2段階に分けて仕訳します。

個人事業主・フリーランスが仕入れを処理する際の注意点

個人事業主やフリーランスの方が仕入れを処理する際は、法人以上に気をつけたいポイントがいくつかあります。

期末の在庫（棚卸資産）は経費にならない

その期に仕入れた金額をすべて経費にできるわけではありません。期末に売れ残っている在庫（棚卸資産）は、その期の経費（売上原価）には含まれず、資産として翌期に繰り越します。売上原価は「期首棚卸高＋当期仕入高－期末棚卸高」という計算式で求めるため、期末に在庫を多く抱えているほど、その期の経費として計上できる仕入額は少なくなります。

国税庁も棚卸資産の評価方法を通達で定めており、決算のたびに在庫を正しく数えて評価額を計算する必要があります。在庫の棚卸を忘れると、経費を過大に計上してしまうことになるので注意しましょう。

仕入れた商品を自分で使った場合（家事消費）の扱い

個人事業主が、販売用に仕入れた商品を自分や家族のために使ってしまうことを「家事消費（自家消費）」と呼びます。この場合、無償で消費したとしても収入がゼロになるわけではありません。所得税法上は、仕入価額と、通常の販売価額のおおむね70%相当額のいずれか高い金額を収入として計上することになっています。

確定申告書での記入欄

仕入金額は、確定申告の際にも記入が必要です。白色申告の場合は収支内訳書、青色申告の場合は青色申告決算書に、それぞれ仕入金額や売上原価を記入する欄が設けられています。日々の記帳を三分法できちんと行っておけば、申告書への転記もスムーズになります。

仕入れの計上基準（いつ仕訳するか）

仕入れをいつのタイミングで仕訳に計上するかにも、いくつかの考え方があります。代表的なものは以下のとおりです。

• 出荷基準：仕入先が商品を出荷した日に計上する
• 入荷（納品）基準：自社に商品が届いた日に計上する
• 検収基準：商品を検品し、内容を確認した日に計上する
• 回収基準：委託販売などで、代金を回収した日に計上する

どの基準を採用するかは事業者が選択できますが、一度決めた基準は継続して使い続けるのが原則です。取引先ごとに基準がバラバラだと在庫管理や決算処理が煩雑になるため、社内でルールを統一しておくと安心です。

インボイス制度・仕入税額控除との関係【2026年7月時点】

仕入れの処理では、消費税の「仕入税額控除」も関わってきます。インボイス制度のもとでは、原則として適格請求書発行事業者からの仕入れでないと、仕入税額控除を受けられません。ただし免税事業者など、適格請求書を発行できない相手からの仕入れについては、一定期間・一定割合を控除できる経過措置が設けられています。

国税庁によると、令和8年度税制改正により2026年10月以降の控除割合が見直され、当初予定されていた50%から70%に引き上げられたうえで、2028年10月以降に50%、2030年10月以降に30%と段階的に縮小されるスケジュールに変更されています。

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